Od roku 2026 platia nové pravidlá odpočítania DPH pri osobných vozidlách. Kedy je možné uplatniť 50 % a kedy 100 % odpočet DPH?
Od 1. januára 2026 sa zmenili pravidlá odpočítania DPH pri vybraných osobných motorových vozidlách. Nové pravidlá sa uplatňujú v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 a týkajú sa najmä vozidiel používaných nielen na podnikateľské, ale aj na súkromné účely.
Odpočet DPH vo výške 50 %
Ak platiteľ DPH používa osobné motorové vozidlo na podnikanie a zároveň aj na súkromné účely, uplatní si odpočítanie DPH vo výške 50 %.
Paušálny 50 % odpočet sa vzťahuje nielen na obstaranie vozidla, ale aj na jeho dlhodobý prenájom alebo lízing.
Rovnaké pravidlo sa uplatňuje aj na tovary a služby súvisiace s prevádzkou vozidla, napríklad pohonné hmoty, servis, opravy, náhradné diely a ďalšie súvisiace výdavky.
Pri tovaroch a službách súvisiacich s prevádzkou vozidla sa nové pravidlá od 1. januára 2026 uplatňujú aj pri vozidlách, ktoré platiteľ nadobudol alebo začal používať ešte pred rokom 2026.
Kedy je možné odpočítať 100 % DPH?
100 % odpočítanie DPH je možné, ak sa vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely.
Platiteľ musí vedieť výlučné podnikateľské používanie vozidla preukázať. Pri bežnom firemnom vozidle je potrebné viesť podrobné záznamy v elektronickej podobe.
Evidencia obsahuje najmä údaje o vozidle, stave kilometrov, jednotlivých jazdách, vodičovi, dátume a čase jazdy, účele jazdy, trase a počte najazdených kilometrov.
Kedy sa podrobná evidencia jázd nevyžaduje?
Zákon stanovuje aj osobitné prípady vozidiel používaných výlučne na podnikanie, pri ktorých sa podrobná elektronická evidencia jázd nevyžaduje.
Ide napríklad o vozidlá používané výlučne na prenájom, dopravu osôb vrátane taxislužby, prevádzkovanie autoškoly, predvádzacie alebo testovacie jazdy alebo poskytovanie náhradného vozidla zákazníkovi.
Aj pri týchto vozidlách je možné pri splnení zákonných podmienok uplatniť 100 % odpočítanie DPH.
Pozor na oznamovaciu povinnosť!
Platiteľ, ktorý si uplatňuje 100 % odpočítanie DPH z dôvodu výlučného používania vozidla na podnikanie, má zároveň voči daňovému úradu oznamovaciu povinnosť.
Pre podnikateľov je preto dôležité správne posúdiť spôsob používania každého vozidla a zabezpečiť evidenciu zodpovedajúcu spôsobu uplatnenia odpočtu DPH.
RIVERCOM s.r.o. svojim klientom odporúča nastaviť evidenciu firemných vozidiel tak, aby bolo možné uplatnený nárok na odpočítanie DPH v prípade daňovej kontroly jednoznačne preukázať.